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前日，財政部、稅務總局公布了2021年第40號文：將從事再生資源回收的增值稅一般納稅人調整為可以選擇簡易計稅按3%征收率計算繳納增值稅，或按一般計稅方法計算繳納增值稅。這給產業帶來重大利好的同時，也引發了大家的廣泛關注與思考。經過2天的集體反復討論，富寶資訊認為政策將會對產業鏈各環節參與者產生重大影響。首先我們對文件的幾個核心要點做出一個初步的結論。
核心要點1：兩種計稅方法有何不同，有何好處？答：簡易計稅是按不含稅銷售額的3%來計稅，且進項發票不可以抵扣；而一般計稅方法，是按銷項稅額-進項稅額的增值部分的13%來計稅。如果您的企業沒有進項，當然是選擇簡易計稅更劃算。
核心要點2：各級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規給予從事再生資源回收業務的納稅人財政返還、獎補行為的，依法追究相應責任。這是什么意思？答：地方政府返還增值稅可能成為歷史，地方財政補貼的路子大概率會被堵死，新政策之后有且僅有工信部準入基地才有退稅政策，這點很重要。
核心要點3：鋼廠采購廢鋼大概率會選擇13%的增值稅發票作為進項答：如果供應商開具的是3%的增值稅發票，相比13%的增值稅發票，鋼廠等于要多繳納10%的增值稅。所以正常情況下，鋼廠更愿意供應商開具的是13%的增值稅發票；那對于選擇簡易計稅的供應商，可能鋼廠會壓低價格，以彌補進項發票的抵扣損失。
現在我們切入正題，目前產業鏈大概是以下這樣一個鏈條，從廢鋼資源（社會回收、產廢企業）---一線回收企業--工信部準入基地----鋼廠，我們將從整個產業鏈各環節的角度，嘗試分析本次增值稅調整帶來的影響，如有謬誤之處，還望指正。
一、對于一線回收企業，新政策基本解決了廢鋼收購獲取進項難的問題，是利好！
目前市場條件下，回收企業如果是一般納稅人，在沒有任何返稅的情況下，銷售廢鋼時需要按全額繳納13%增值稅，實際稅負成本過高，根本不可能給下游開票，所以就造成大量的廢鋼回收企業常年做著“兩頭不開票”的生意。
但最終廢鋼進鋼廠是要有票的，所以就催生了大量的“合同戶、協議戶”來解決票的問題。這些合同戶怎么解決呢？找其他可靠企業開進項是一個路子，另一個路子就是找小規模納稅人（小規模納稅人的概念在昨天的解讀中已經解釋過了）提供收款憑證+自己建立臺賬。這兩條路子，無疑是找小規模納稅人的成本更低一些，但每個小規模納稅人年度銷售額必須在500萬以下，這就需要合同戶企業找大量的小規模納稅人，難度還是很大的。
那么，新政解決的就是這個“一線回收企業可以不用煞費苦心到處找進項”的問題，只要你是在商務部門備案的再生資源回收經營者，符合再生資源回收管理辦法規定，政策就允許你沒有取得進項的情況下，按銷售額的3%來開增值稅發票。
相對于此前兩頭不帶票的做法，明顯的好處就是企業可以自己開票了，更加合法合規，法律風險大幅降低。那有回收企業會問：我繳納3%增值稅，不是比以前要多交稅了，那我成本上升了？算什么利好？你雖然多繳納了3%增值稅，但可以向產廢資源的上游轉嫁，壓低你的現金收購價格，這樣就抹平了。這里有個要點，你不想多交3%的增值稅，你就得降低采購價格。另外，增值稅是國家稅，不繳納會觸發刑法，后果很嚴重。 當然，新政策沒有明確回收企業的所得稅怎么征收，我們認為所得稅可以通過調節費用、成本等方法優化，保持正常的稅負水平即可。
二、對于工信部準入基地，即征即退難度大大下降，可謂重磅利好！
這里幾個關鍵點：有了回收企業提供的進項發票3%；地方退稅取消，全市場有且僅有工信部準入基地才享受退稅政策（即征即退）、鋼廠更愿意供應商開13%的增值稅發票。 上面說過，鋼廠為了少交增值稅，更愿意供應商開具13%的增值稅。
工信部準入基地進項3%、銷項13%，進項抵扣后增值稅成本10%，扣除即征即退的30%優惠，實際承當的增值稅成本為7%。看上去比現在市場上最低6個點左右的票點，成本會上升。但是，其他非工信部準入企業實際增值稅成本變為10%，根本無法和工信部準入基地競爭。
那退一步，非工信部準入基地選擇銷售時按3%開票，是不是就可以送鋼廠？可以，但是你的不含稅銷售價格會比開13%增值稅的企業不含稅銷售價格低很多。正如前面所說，鋼廠不歡迎3%的進項，因為要多交10%增值稅，按目前廢鋼價格核算的話，大概要多繳300元左右/噸，鋼廠肯定不干的。即使鋼廠收3%增值稅發票，但為了降低成本，對開具3%增值稅的供應商肯定要降價300，甚至300以上，要不明明有更好的合作對象，為毛要跟你合作？你比較香？
那非工信部準入企業不能送鋼廠，后面怎么生存？重點來了，對于回收企業、非工信部準入企業來說，最合適的不是送鋼廠，而是送工信部準入基地。這樣既解決了工信部準入基地的進項問題，也解決了自己的增值稅、價格問題。所以，劃重點來了，按照這種邏輯，未來鋼廠供應商將會向廢鋼加工基地集中，其他回收企業則向工信部準入基地集中供貨。市場分工更加明確，減少惡性競爭；票源更加分散，避免現階段稅收洼地造成的不公平、稅源集中的問題。
三、對于純開票公司來說，乘早另謀出路；對于有基地的開票公司，抓緊申報工信部準入基地吧！
地方退稅后續已經沒有空間，靠地方財政補貼、低票點生存的開票公司、開票平臺，將會失去市場，老鐵們再也不用頭鐵去全國找稅收洼地、也不用擔心票開不來的問題、更不用票貨分離承擔風險。對于想介入廢鋼產業的資本大佬，最合適的入局機會，其實是收購已經申報好的工信部準入基地，或者自建準入基地，但自建時間周期太長，根本來不及。
四、對于鋼廠來說，影響不大，可能改變鋼廠的定價方式
新政對于鋼廠來說，影響基本不大。只不過以前因為稅點不統一，鋼廠統一制定含稅價！以后沒準兒，因為稅點基本統一，鋼廠反而定一個不含稅價會更方便。這樣的話，你開3%的票進來，我給你加多少的票點錢！你開13%進來，我給你加多少票點錢！這樣可能自己定價及核算成本會更方便！
當然，按道理，加的票點錢應該是3%和13%，但鋼廠畢竟占據強勢地位，不知道會不會給足票點錢。不過，個人覺得，后續行業要想長遠發展，鋼廠按照政策給足票點錢，會刺激大家都按照工信部準入的方向去經營回收企業，利好產業發展。但鋼廠畢竟不是慈善機構，從企業利益角度來說，給多少個票點估計還要供需雙方來協調和平衡，雙贏生意才能長久。
五、對一線回收基地、工信部準入基地、和鋼廠的操作建議3月1日新政策實施，富寶建議在此之前：各級廢鋼回收企業、工信部準入企業，盡量去庫存、清庫存；鋼廠可以盡量加庫存。
為什么？對于鋼廠而言，新政策執行后，給自己供貨的合同戶增值稅成本大概率是上升的，那么你最終的含稅收購價也會上升，那操縱上就建議在3月1日之前，多建立低增值稅成本的廢鋼庫存。
對于工信部準入基地、回收企業來說，3月1日因為回收企業要開始交增值稅、工信部基地退稅可能不理想造成稅負上升為10%，整個產業鏈都會往上游壓價，以減少增值稅增加造成的損失，所以我們的建議是無論是工信部準入基地、普通加工基地、回收企業，盡量在3月1日之前清掉庫存。當然，這里沒有考慮價格波動的情況，如果行情處于明顯的上漲當中，大家可以忽略這種操作。 最后的最后，對于場外想進入廢鋼的資本來說，廢鋼行業的大門已經打開。此前因為票稅問題而無法入場的企業，新政策下進項不再有問題、行業也將合法合規化，我們的建議是，盡早從廢鋼基地開始入手，當然最好是工信部準入基地，走馬圈地的時代才剛剛開始！
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